據(jù)證監(jiān)會官網(wǎng)披露，中國證監(jiān)會近日頒布了對金正大的行政處罰決定書。行政處罰決定書顯示, 經(jīng)查明，金正大存在虛增收入利潤、隱瞞關(guān)聯(lián)交易，虛假記載資產(chǎn)、負(fù)債科目等多項違法事實。2015年至2018年上半年，公司累計虛增收入近231億元、虛增利潤近20億元。證監(jiān)會決定對金正大責(zé)令改正，公司及8名相關(guān)責(zé)任人被罰款。同日披露的市場禁入決定書顯示，昔日的“肥料大王”、公司實控人萬連步被采取10年市場禁入措施，時任副總經(jīng)理李計國被采取5年市場禁入措施，時任財務(wù)部經(jīng)理唐勇被采取3年市場禁入措施。

經(jīng)查明,金正大存在以下違法事實:

一、金正大通過虛構(gòu)貿(mào)易業(yè)務(wù)虛增收入利潤

2015年至2018年上半年,金正大及其合并報表范圍內(nèi)的部分子公司通過與其供應(yīng)商、客戶和其他外部單位虛構(gòu)合同,空轉(zhuǎn)資金,開展無實物流轉(zhuǎn)的虛構(gòu)貿(mào)易業(yè)務(wù),累計虛增收入2,307,345.06萬元,虛增成本2,108,384.88萬元,虛增利潤總額198,960.18萬元。其中:2015年虛增營業(yè)收入246,484.44萬元,虛增成本230,507.99萬元,相應(yīng)虛增利潤總額15,976.45萬元,占當(dāng)期披露利潤總額的12.20%;2016年虛增營業(yè)收入847,299.36萬元,虛增成本742,780.23萬元,相應(yīng)虛增利潤總額104,519.13萬元,占當(dāng)期披露利潤總額的99.22%;2017年虛增營業(yè)收入613,125.67萬元,虛增成本568,077.60萬元,相應(yīng)虛增利潤總額45,048.07萬元,占當(dāng)期披露利潤總額的48.33%;2018年上半年虛增營業(yè)收入600,435.59萬元,虛增成本567,019.06萬元,相應(yīng)虛增利潤總額33,416.53萬元,占當(dāng)期披露利潤總額的28.81%。上述情況導(dǎo)致金正大披露的《2015年年度報告》《2016年年度報告》《2017年年度報告》和《2018年半年度報告》存在虛假記載。

二、金正大未按規(guī)定披露關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易

(一)金正大未按規(guī)定披露其與諾貝豐(中國)農(nóng)業(yè)有限公司的關(guān)聯(lián)關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易

1.金正大與諾貝豐(中國)農(nóng)業(yè)有限公司之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系披露不準(zhǔn)確

萬某君系金正大實際控制人、董事長兼總經(jīng)理萬連步的妹妹。萬某君通過直接持有或者通過他人代為持有方式,持有諾貝豐投資有限公司(以下簡稱諾貝豐投資)100%股權(quán),并能夠?qū)χZ貝豐投資實施控制。諾貝豐投資系諾貝豐(中國)農(nóng)業(yè)有限公司(以下簡稱諾貝豐)控股股東,萬某君系諾貝豐的實際控制人。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號,以下簡稱《信披管理辦法》)第七十一條第三項的規(guī)定,萬某君為金正大的關(guān)聯(lián)自然人,諾貝豐為金正大的關(guān)聯(lián)法人。

金正大在2018年、2019年年度報告中將諾貝豐披露為關(guān)聯(lián)方,披露原因包括金正大持有諾貝豐10.71%的股權(quán)、諾貝豐法定代表人在金正大擔(dān)任中層管理職務(wù)、金正大2018年度與諾貝豐發(fā)生大額資金往來。金正大對其與諾貝豐關(guān)聯(lián)關(guān)系披露不準(zhǔn)確。

2.金正大對其與諾貝豐之間的關(guān)聯(lián)資金往來披露不準(zhǔn)確

2018年度、2019年度,金正大通過預(yù)付賬款方式,分別向諾貝豐支付非經(jīng)營性資金554,505.44萬元、252,901.98萬元,未按規(guī)定在2018年、2019年年度報告中披露,且在《2018年度控股股東及其他關(guān)聯(lián)方占用資金情況匯總表》《2019年度控股股東及其他關(guān)聯(lián)方占用資金情況匯總表》中將與諾貝豐的非經(jīng)營性資金往來性質(zhì)披露為經(jīng)營性往來。

上述資金大部分被金正大劃入體外資金池,資金池內(nèi)資金主要用于虛構(gòu)貿(mào)易資金循環(huán)、償還貸款本息、體系外資產(chǎn)運營等。截至2018年、2019年期末,扣除金正大已收回非經(jīng)營性資金和用于虛構(gòu)貿(mào)易業(yè)務(wù)的資金,金正大對諾貝豐的非經(jīng)營性資金往來余額分別為198,307.29萬元、275,788.46萬元。

(二)金正大未按規(guī)定披露其與富朗(中國)生物科技有限公司、諾泰爾(中國)化學(xué)有限公司的關(guān)聯(lián)關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易

萬某君持有富朗(中國)生物科技有限公司(以下簡稱富朗)、諾泰爾(中國)化學(xué)有限公司(以下簡稱諾泰爾)100%股權(quán),系富朗、諾泰爾的實際控制人。根據(jù)《信披管理辦法》第七十一條第三項的規(guī)定,富朗和諾泰爾為金正大關(guān)聯(lián)法人。金正大未在2018年、2019年年度報告中將富朗和諾泰爾披露為金正大的關(guān)聯(lián)方。

2018年度金正大向富朗采購貨物3,395.35萬元,銷售商品1,786.27萬元,交易金額合計5,181.61萬元;2019年度金正大向富朗采購貨物6,913.75萬元,銷售商品48,938.82萬元,交易金額合計55,852.58萬元。2018年度金正大向諾泰爾采購貨物7,231.52萬元,銷售商品1,483.8萬元,交易金額合計8,715.32萬元;2019年度金正大向諾泰爾采購貨物2,556.74萬元,銷售商品3,124.06萬元,交易金額合計5,680.8萬元。金正大未在2018年、2019年財務(wù)報告中披露上述關(guān)聯(lián)交易事項。

綜上,根據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15號—財務(wù)報告的一般規(guī)定》(證監(jiān)會公告〔2014〕54號)第五十一條、第五十二條,《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號—年度報告的內(nèi)容與格式》(證監(jiān)會公告〔2017〕17號)第四十條的規(guī)定,金正大在《2018年年度報告》《2019年年度報告》中應(yīng)如實披露其與諾貝豐、富朗、諾泰爾之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易,但金正大未按規(guī)定予以披露。

三、金正大部分資產(chǎn)、負(fù)債科目存在虛假記載

(一)金正大虛減應(yīng)付票據(jù)

2018年7月至2019年6月,金正大作為出票人和承兌人,通過包商銀行、中國民生銀行、華夏銀行、浙商銀行等四家銀行向臨沂凡高農(nóng)資銷售有限公司等7家參與前述虛構(gòu)貿(mào)易業(yè)務(wù)的公司開具商業(yè)承兌匯票,累計金額102,800萬元。金正大對其開具的上述商業(yè)承兌匯票未進(jìn)行賬務(wù)處理,導(dǎo)致《2018年年度報告》中虛減應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)收款92,800萬元,《2019年半年度報告》中虛減應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)收款102,800萬元。

(二)金正大虛增發(fā)出商品

為解決大額預(yù)付賬款余額和虛假暫估存貨余額,消化存貨盤虧問題,金正大通過領(lǐng)用虛假暫估入庫的原材料和實際已盤虧的存貨、虛構(gòu)電費和人工費等方式虛構(gòu)生產(chǎn)過程,虛增產(chǎn)成品254,412.84萬元,并通過虛假出庫過程,計入發(fā)出商品科目。同時,金正大還將從諾貝豐虛假采購并暫估入庫的65,302.33萬元貨物也計入發(fā)出商品科目,最終形成發(fā)出商品319,715.17萬元。上述情況導(dǎo)致金正大《2019年年度報告》虛增存貨319,715.17萬元,虛增利潤總額14,181.26萬元,虛增負(fù)債(其他應(yīng)付款/應(yīng)付職工薪酬)1,435.84萬元。

綜上,金正大披露的《2018年年度報告》《2019年半年度報告》《2019年年度報告》存在虛假記載。

金正大實際控制人、時任董事長、總經(jīng)理萬連步?jīng)Q策前述虛構(gòu)貿(mào)易業(yè)務(wù)、虛增發(fā)出商品等事項;知悉金正大與諾貝豐、富朗、諾泰爾之間真實的關(guān)聯(lián)關(guān)系;參與決策金正大向諾貝豐劃轉(zhuǎn)非經(jīng)營性資金;知悉金正大向部分參與虛構(gòu)貿(mào)易業(yè)務(wù)的公司開具票據(jù)用于融資。時任副總經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人李計國參與決策前述虛構(gòu)貿(mào)易業(yè)務(wù)、向諾貝豐劃轉(zhuǎn)非經(jīng)營性資金、虛增發(fā)出商品、虛減應(yīng)付票據(jù)等事項;知悉或應(yīng)當(dāng)知悉金正大與諾貝豐之間真實的關(guān)聯(lián)關(guān)系。時任財務(wù)部經(jīng)理、財務(wù)中心總監(jiān)唐勇參與商議并負(fù)責(zé)具體組織實施金正大虛構(gòu)貿(mào)易業(yè)務(wù)、向諾貝豐劃轉(zhuǎn)非經(jīng)營性資金、虛增發(fā)出商品等事項;參與商議虛減應(yīng)付票據(jù)事項;知悉或應(yīng)當(dāng)知悉金正大與諾貝豐、富朗、諾泰爾之間真實的關(guān)聯(lián)關(guān)系。時任董事、董事會秘書、副總經(jīng)理崔彬參與辦理諾貝豐、富朗和諾泰爾的工商登記手續(xù),參與安排諾貝豐、富朗和諾泰爾董事等事項,未能關(guān)注并進(jìn)一步核實諾貝豐、富朗、諾泰爾與金正大的關(guān)聯(lián)關(guān)系;參與決策虛增發(fā)出商品事項。時任董事、副總經(jīng)理高義武涉案期間曾在參與虛構(gòu)貿(mào)易的相關(guān)金正大子公司任職,知悉并參與虛構(gòu)貿(mào)易業(yè)務(wù)事項,知悉金正大2015年以來的定期報告披露數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)不一致。時任副總經(jīng)理顏明霄配合財務(wù)部門履行虛構(gòu)貿(mào)易業(yè)務(wù)、向諾貝豐付款的相關(guān)審批程序,參與富朗和諾泰爾對外付款的審批程序,未能關(guān)注并進(jìn)一步核實諾貝豐、富朗、諾泰爾與金正大的關(guān)聯(lián)關(guān)系。時任副總經(jīng)理鄭樹林配合財務(wù)部門履行虛構(gòu)貿(mào)易業(yè)務(wù)相關(guān)審批程序;負(fù)責(zé)諾貝豐、富朗、諾泰爾的項目建設(shè),參與諾貝豐、富朗、諾泰爾對外付款的審批程序,未能關(guān)注并進(jìn)一步核實諾貝豐、富朗、諾泰爾與金正大的關(guān)聯(lián)關(guān)系。時任副總經(jīng)理徐恒軍配合財務(wù)部門履行虛構(gòu)貿(mào)易業(yè)務(wù)相關(guān)審批程序。上述董事、高級管理人員均對其任職期間的定期報告簽署書面確認(rèn)意見。

以上事實,有金正大相關(guān)定期報告和公告、財務(wù)資料、會議決議、情況說明,相關(guān)客戶、供應(yīng)商提供的財務(wù)資料、情況說明,銀行流水和票據(jù)查詢信息,相關(guān)人員詢問筆錄等證據(jù)證明,足以認(rèn)定。

我會認(rèn)為,金正大公開披露的《2015年年度報告》《2016年年度報告》《2017年年度報告》《2018年年度報告》《2019年年度報告》以及《2018年半年度報告》《2019年半年度報告》均存在虛假記載,金正大上述行為違反了《證券法》第七十八條第二款以及第七十九條有關(guān)半年度報告、年度報告的規(guī)定,構(gòu)成《證券法》第一百九十七條第二款所述情形。

金正大相關(guān)董事、高級管理人員上述行為違反了《證券法》第八十二條第三款的規(guī)定,以及《信披管理辦法》第五十八條第一款、第三款的規(guī)定,構(gòu)成《證券法》第一百九十七條第二款所述情形。其中:萬連步全面負(fù)責(zé)決策、組織實施上述違法行為,李計國、唐勇組織、參與上述違法行為,未盡勤勉盡責(zé)義務(wù),是直接負(fù)責(zé)的主管人員,萬連步、李計國的違法情節(jié)較為嚴(yán)重,唐勇的違法情節(jié)嚴(yán)重。崔彬、高義武、顏明霄、鄭樹林、徐恒軍知悉、參與上述違法行為,未盡勤勉盡責(zé)義務(wù),是其他直接責(zé)任人員。

此外,萬連步作為金正大實際控制人,決策、指使相關(guān)人員進(jìn)行財務(wù)造假,隱瞞關(guān)聯(lián)關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易,其行為同時構(gòu)成《證券法》第一百九十七條第二款所述實際控制人的相關(guān)情形。

金正大、萬連步、唐勇、崔彬、高義武、顏明霄、鄭樹林、徐恒軍及其代理人提出:第一,本案應(yīng)適用2005年《證券法》。疫情期間交易所允許上市公司延期披露年報,導(dǎo)致金正大2019年年報披露較往年有所延遲。金正大涉案違法行為均發(fā)生在新《證券法》修訂前,根據(jù)最高人民法院《關(guān)于審理行政案件適用法律規(guī)范問題的座談會紀(jì)要》(法〔2004〕96號)、《中華人民共和國行政處罰法》(2021年修訂)第三十七條關(guān)于“從舊兼從輕”規(guī)定,應(yīng)適用2005年《證券法》處罰。

第二,本案存在從輕、減輕處罰的情形。一是金正大對《事先告知書》確認(rèn)的違規(guī)事項進(jìn)行積極整改并如實披露。金正大2018年下半年起停止虛構(gòu)貿(mào)易業(yè)務(wù)、虛增收入利潤的違法行為并在2018年底回沖部分虛假數(shù)額;2018年7月至2019年6月虛減的應(yīng)付票據(jù),已經(jīng)在2019年和2020年年度報告中體現(xiàn),2019年年報虛增的存貨、利潤和負(fù)債已經(jīng)在2020年年報中沖回;在《關(guān)于2020年度日常關(guān)聯(lián)交易確認(rèn)及2021年度日常關(guān)聯(lián)交易預(yù)計的公告》中及時披露隱瞞的關(guān)聯(lián)方富朗、諾泰爾及關(guān)聯(lián)交易;已減輕信息披露違法行為的危害后果。二是金正大積極推動關(guān)聯(lián)方諾貝豐償付占款,并采取成立紓困基金、控股公司破產(chǎn)重整、化解非標(biāo)事項等措施積極推動風(fēng)險化解工作,努力改善財務(wù)狀況。三是立案調(diào)查后金正大保持經(jīng)營穩(wěn)定、維持企業(yè)價值。

第三,請求延后作出行政處罰。金正大目前處于積極整改、恢復(fù)元氣、消除風(fēng)險、控股股東破產(chǎn)重整的最關(guān)鍵時期,為保持現(xiàn)有管理團(tuán)隊穩(wěn)定,避免處罰導(dǎo)致管理層更換,懇請延長至2022年3月底后作出行政處罰決定。

除上述陳述申辯意見外,唐勇還提出,其在涉案期間僅擔(dān)任金正大財務(wù)部經(jīng)理,未擔(dān)任董事、監(jiān)事、高級管理人員,對重要事項沒有決策權(quán),僅負(fù)責(zé)執(zhí)行,且積極配合調(diào)查。

綜上,金正大及前述責(zé)任人員請求減輕處罰。

李計國及其代理人提出:第一,本案事實認(rèn)定存在偏差,責(zé)任劃分不清。李計國沒有積極組織參與財務(wù)造假的主觀動因,客觀上也并未積極組織、參與造假,涉案期間僅作為金正大名義財務(wù)負(fù)責(zé)人,主要負(fù)責(zé)對外事務(wù)協(xié)調(diào),對財務(wù)事務(wù)參與度不高,并非財務(wù)造假的主要責(zé)任人。其行為不屬于《證券市場禁入規(guī)定》(證監(jiān)會令第115號)規(guī)定的情節(jié)較為嚴(yán)重的情形。

第二,本案未充分考慮違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)以及社會危害程度。一是李計國積極配合調(diào)查,主動交代違法行為,并配合金正大采取相應(yīng)措施消除或者減輕違法行為危害后果;二是《事先告知書》未能準(zhǔn)確辨析李計國在財務(wù)造假行為中的參與程度和具體責(zé)任,擬處理結(jié)果有失偏頗;三是擬采取的市場禁入措施與同期案例相比過重,有失公允;四是處罰結(jié)果將對李計國現(xiàn)任職公司的股權(quán)重組和生產(chǎn)經(jīng)營帶來負(fù)面影響。

綜上,李計國請求從輕、減輕行政處罰。

針對金正大、萬連步、唐勇、崔彬、高義武、顏明霄、鄭樹林、徐恒軍的陳述申辯意見,經(jīng)復(fù)核,我會認(rèn)為:第一,關(guān)于新舊《證券法》適用問題。本案認(rèn)定金正大的信息披露違法行為自2016年起至2020年處于持續(xù)狀態(tài),行為終了于現(xiàn)行《證券法》實施后,適用現(xiàn)行《證券法》并無不當(dāng)。

第二,關(guān)于從輕、減輕處罰的情形。一是關(guān)于虛構(gòu)貿(mào)易業(yè)務(wù)相關(guān)違法行為,金正大主張自2018年下半年起停止相關(guān)違法行為并予以回沖糾正,其主動改正行為與本案事實并不相關(guān),但值得肯定;二是關(guān)于虛減應(yīng)付票據(jù)、虛增存貨、利潤、負(fù)債的違法行為。金正大主張在后續(xù)報告中予以糾正或回沖,但截至行政處罰作出前,金正大并未提供對本案存在虛假記載的定期報告進(jìn)行更正、追溯調(diào)整并予以披露的相應(yīng)證據(jù)。三是關(guān)于未按規(guī)定披露關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易相關(guān)違法行為,金正大及相關(guān)責(zé)任人員對《事先告知書》中“與諾貝豐關(guān)聯(lián)資金往來披露不準(zhǔn)確”的相關(guān)事項進(jìn)行了整改,并采取了一系列解困措施,我會對該部分陳述申辯意見予以采納。

第三,關(guān)于延后處罰。當(dāng)事人提出的延期處罰理由與本案并無直接關(guān)聯(lián),延期于法無據(jù)。

第四,唐勇在涉案期間參與商議并負(fù)責(zé)具體組織實施金正大虛構(gòu)貿(mào)易業(yè)務(wù)、向諾貝豐劃轉(zhuǎn)非經(jīng)營性資金、虛增發(fā)出商品等事項,有相關(guān)人員的詢問筆錄予以證明,相關(guān)證據(jù)相互印證,事實清楚、證據(jù)充分。唐勇在客觀上對財務(wù)造假行為起到了組織協(xié)調(diào)作用,與金正大相關(guān)信息披露違法事項具有直接因果關(guān)系。根據(jù)《信息披露違法行為行政責(zé)任認(rèn)定規(guī)則》(證監(jiān)會公告〔2011〕11號)第十七條的規(guī)定,我會認(rèn)定唐勇為直接負(fù)責(zé)的主管人員并無不當(dāng)。

綜上,我會部分采納金正大及上述責(zé)任人員的申辯意見,對部分責(zé)任人員的市場禁入措施依法予以調(diào)整。同時,采納申辯意見不影響對金正大及上述責(zé)任人員的罰款幅度。

針對李計國的陳述申辯意見,經(jīng)復(fù)核,我會認(rèn)為:第一,關(guān)于本案事實認(rèn)定。李計國在涉案期間參與決策虛構(gòu)貿(mào)易業(yè)務(wù)、向諾貝豐劃轉(zhuǎn)非經(jīng)營性資金、虛增發(fā)出商品、虛減應(yīng)付票據(jù)等事項,有相關(guān)人員的詢問筆錄予以證明,相關(guān)證據(jù)相互印證。認(rèn)定李計國組織、參與涉案違法行為的事實清楚、證據(jù)充分,其行為屬于《證券市場禁入規(guī)定》規(guī)定的情節(jié)較為嚴(yán)重的情形。

第二,關(guān)于對李計國的量罰。一是現(xiàn)有證據(jù)不能證明李計國主動交代我會未發(fā)現(xiàn)的違法事實,配合調(diào)查情況已在事先告知時予以考慮。二是涉案期間李計國作為財務(wù)負(fù)責(zé)人,應(yīng)對金正大財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性、完整性承擔(dān)主要責(zé)任。我會在量罰時已充分考慮李計國在違法行為發(fā)生過程中所起的作用、知情程度、職務(wù)職責(zé)及履職情況。三是李計國目前的任職情況與本案無關(guān)。

第三,對李計國的其他申辯意見予以采納。

綜上,我會部分采納李計國的申辯意見,并在本案市場禁入決定中予以體現(xiàn)。

根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)與社會危害程度,并結(jié)合違法行為跨越新舊《證券法》適用的特別情形,依據(jù)《證券法》第一百九十七條第二款的規(guī)定,我會決定:

一、對金正大生態(tài)工程集團(tuán)股份有限公司責(zé)令改正,給予警告,并處以150萬元罰款;

二、對萬連步給予警告,并處以240萬元罰款,其中作為直接負(fù)責(zé)的主管人員罰款120萬元,作為實際控制人罰款120萬元;

三、對李計國給予警告,并處以60萬元罰款;

四、對唐勇給予警告,并處以55萬元罰款;

五、對崔彬、高義武、顏明霄、鄭樹林、徐恒軍給予警告,并分別處以50萬元罰款。

上述當(dāng)事人應(yīng)自收到本處罰決定書之日起15日內(nèi),將罰款匯交中國證券監(jiān)督管理委員會開戶銀行:中信銀行北京分行營業(yè)部,賬號:7111010189800000162,由該行直接上繳國庫,并將注有當(dāng)事人名稱的付款憑證復(fù)印件送中國證券監(jiān)督管理委員會行政處罰委員會辦公室備案。當(dāng)事人如果對本處罰決定不服,可在收到本處罰決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會申請行政復(fù)議,也可在收到本處罰決定書之日起6個月內(nèi)直接向有管轄權(quán)的人民法院提起行政訴訟。復(fù)議和訴訟期間,上述決定不停止執(zhí)行。

編輯：孟庭偉

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